2026-02-03
Ulga na powrót to jedna z najważniejszych preferencji podatkowych w polskim systemie PIT, wprowadzona w ramach zmian podatkowych w 2022 roku. Jej głównym celem jest wsparcie osób, które zdecydowały się ponownie zamieszkać i pracować w Polsce po dłuższym pobycie za granicą – poprzez zwolnienie z podatku dochodowego z tzw. PIT-0 na określone przychody, nawet do 85 528 zł rocznie przez cztery kolejne lata podatkowe.
Zaletą ulgi jest to, że może realnie obniżyć obciążenie podatkowe w pierwszych latach po powrocie – w praktyce podatnik może w ogóle nie zapłacić PIT od przychodów do limitu lub znacznie go zmniejszyć, co ułatwia start po zmianie życia zawodowego, rodziny lub powrocie do kraju.
Kto może skorzystać z ulgi na powrót?
Ulga na powrót nie jest dostępna dla wszystkich – ustawodawca przewidział konkretne warunki, które trzeba spełnić, aby móc z niej skorzystać:
-
Przeniesienie miejsca zamieszkania do Polski po 31 grudnia 2021 roku. To kluczowy warunek formalny: jeśli powrót nastąpił wcześniej, prawo do ulgi nie przysługuje.
-
Zmiana rezydencji podatkowej na polską. Oznacza to, że podatnik stał się polskim rezydentem podatkowym – a więc jego pełny obowiązek podatkowy jest w Polsce.
-
Brak miejsca zamieszkania w Polsce przez co najmniej trzy lata kalendarzowe poprzedzające rok, w którym nastąpiła zmiana rezydencji podatkowej (oraz do dnia poprzedzającego przeprowadzkę) – chyba że podatnik ma obywatelstwo polskie lub Kartę Polaka.
-
Status obywatelski lub pobytowy: uprawnieni są m.in. obywatele Polski, posiadacze Karty Polaka, obywatele państw UE/EOG/Szwajcarii. Osoby z innych krajów muszą zwykle wykazać minimum trzy lata pobytu w krajach, które ustawodawca uznaje za równoważne.
-
Udokumentowanie rezydencji podatkowej za granicą. Nie zawsze wystarczy informować o pobycie – dla organów podatkowych ważne są dokumenty takie jak certyfikat rezydencji podatkowej, umowy o pracę czy umowy najmu.
-
Osoby, które już wcześniej korzystały z tej ulgi w całości lub części, zazwyczaj nie mogą skorzystać z niej ponownie.
Jakie przychody obejmuje ulga na powrót?
Ulga na powrót dotyczy konkretnych źródeł przychodów uzyskanych w czasie, kiedy podatnik jest polskim rezydentem podatkowym:
-
przychody ze stosunku pracy (umowa o pracę, służbowa, praca nakładcza, spółdzielczy stosunek pracy);
-
przychody z umów zlecenia;
-
przychody z działalności gospodarczej opodatkowanej wg skali podatkowej, podatkiem liniowym 19%, ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych oraz ulgą IP Box;
-
świadczenia takie jak zasiłek macierzyński.
Limit zwolnienia wynosi 85 528 zł rocznie i dotyczy sumy przychodów z tych źródeł. Oznacza to, że jeśli suma odpowiednich przychodów w roku podatkowym nie przekroczy tej kwoty, podatnik nie zapłaci PIT od tych przychodów.
Warto zaznaczyć, że limit ten jest łączny dla wszystkich ulg PIT-0, na przykład ulgi dla młodych, ulgi dla rodzin 4+ czy ulg dla pracujących seniorów – co oznacza, że suma zwolnień z różnych ulg nie może przekroczyć 85 528 zł w jednym roku podatkowym.
Jakich przychodów nie obejmuje ulga?
Ulga na powrót nie obejmuje wszystkich możliwych przychodów. Do dochodów, które nie kwalifikują się do zwolnienia, należą między innymi:
-
przychody z umów o dzieło;
-
przychody z praw autorskich (poza sytuacjami, gdy są one częścią umowy o pracę);
-
zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego (np. zasiłek chorobowy) – z wyjątkiem zasiłku macierzyńskiego;
-
przychody zwolnione od podatku na innej podstawie niż ulga na powrót;
-
przychody opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym.
To oznacza, że nawet jeśli podatnik spełnia ogólne warunki ulgi na powrót, część jego dochodów nadal może podlegać normalnemu opodatkowaniu według ogólnych zasad.
Jak i kiedy stosuje się ulgę na powrót?
Ulga może być stosowana w trakcie roku podatkowego lub dopiero w rocznym rozliczeniu PIT:
-
W trakcie roku: podatnik składa płatnikowi (pracodawcy lub innemu podmiotowi wypłacającemu przychody) pisemne oświadczenie o zamiarze korzystania z ulgi. Dzięki temu miesięczne zaliczki na PIT są pomniejszone, a wynagrodzenie netto jest większe.
-
W rozliczeniu rocznym: ulgę uwzględnia się w rocznym zeznaniu PIT (np. PIT-37, PIT-36, PIT-28), gdzie wykazuje się przychody zwolnione z podatku.
Oświadczenie nie ma urzędowego wzoru, ale musi zawierać deklarację o spełnieniu warunków oraz klauzulę o odpowiedzialności karnej za fałszywe dane.
Ile można zyskać dzięki uldze na powrót?
Jeśli podatnik osiąga przychody objęte ulgą do limitu 85 528 zł rocznie, przez cztery kolejne lata może nie płacić PIT od tych przychodów. W skali czterech lat daje to możliwość zwolnienia łącznie nawet 342 112 zł przychodów z PIT.
To sprawia, że ulga na powrót jest jedną z bardziej atrakcyjnych preferencji podatkowych dla osób decydujących się na powrót z emigracji lub przeprowadzkę do Polski z zagranicy.
Podsumowanie
Ulga na powrót to realna, trwała preferencja podatkowa, która może znacząco obniżyć zobowiązania PIT przez pierwsze lata po przeprowadzce do Polski. Jej główne zalety to:
-
zwolnienie z podatku dochodowego do kwoty 85 528 zł rocznie;
-
możliwość stosowania ulgi na etapie miesięcznych zaliczek lub w rocznym rozliczeniu;
-
wsparcie zarówno pracowników, jak i przedsiębiorców.
- powiązane formularze:
PIT-36 za rok 2025 PIT-37 za rok 2025 PIT-28 za rok 2025
Jeśli planujesz powrót do Polski lub zmianę rezydencji podatkowej, warto szczegółowo przeanalizować tę ulgę, zebrać odpowiednią dokumentację i skorzystać z potencjalnej oszczędności podatkowej, która może znacząco poprawić Twoją sytuację finansową w pierwszych latach po powrocie.
Rozliczasz PIT? Możesz przekazać 1,5% podatku
Składając roczne zeznanie podatkowe, masz możliwość przekazania 1,5% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego.
To nic nie kosztuje, a pozwala realnie wesprzeć działania pomocowe realizowane przez Chrześcijańską Służbę Charytatywną. KRS: 0000220518
